Όλες οι λεπτομέρειες για το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής: Οι υπόχρεοι και οι εξαιρέσεις

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται

α) στις συναλλαγές των άρθρων 7 έως 21, όταν τουλάχιστον ένα από τα συναλλασσόμενα μέρη:

• έχει φορολογική κατοικία στην Ελλάδα ή
• έχει μόνιμη εγκατάσταση, κατά την έννοια του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α' 167) στην Ελλάδα,

αν η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα,

β) στις συναλλαγές των άρθρων 22 έως 29, και

γ) στις περιπτώσεις του άρθρου 30.

Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται και σε συμβάσεις που περιλαμβάνουν όρους, αιρέσεις ή προθεσμίες, καθώς και σε περισσότερες από μία συμβάσεις που καταρτίζονται με το ίδιο έγγραφο. Αν υπάρχουν παρεπόμενα σύμφωνα, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται με βάση την κύρια σύμβαση, εκτός αν αυτή απαλλάσσεται από το τέλος.

Το ψηφιακό τέλος συναλλαγής, όπως ορίζεται από το νόμο 5135/2024, διακρίνεται σε δύο βασικούς τύπους:

1. Αναλογικό Τέλος Συναλλαγής:

Αυτός ο τύπος τέλους υπολογίζεται ως ποσοστό επί της αξίας της συναλλαγής.

Το ποσοστό αυτό ποικίλλει ανάλογα με τη φύση της συναλλαγής.

Παραδείγματα συναλλαγών που υπόκεινται σε αναλογικό τέλος είναι οι πωλήσεις ακινήτων, οι μισθώσεις, οι δωρεές, κ.λπ.

2. Πάγιο Τέλος Συναλλαγής:

Αυτός ο τύπος τέλους καθορίζεται σε ένα συγκεκριμένο ποσό, ανεξάρτητα από την αξία της συναλλαγής.

Εφαρμόζεται σε ορισμένες κατηγορίες συναλλαγών, όπως η έκδοση διοικητικών πράξεων, η χορήγηση αδειών, κ.λπ.

Ποσά που υπόκεινται στο ψηφιακό τέλος συναλλαγής

Το ύψος του ψηφιακού τέλους συναλλαγής εξαρτάται από τη φύση της συναλλαγής. Σε ορισμένες περιπτώσεις, το τέλος είναι αναλογικό, δηλαδή υπολογίζεται ως ποσοστό επί της αξίας της συναλλαγής. Σε άλλες περιπτώσεις, το τέλος είναι πάγιο, δηλαδή καθορίζεται ένα συγκεκριμένο ποσό.

Το ψηφιακό τέλος συναλλαγής επιβάλλεται σε ένα ευρύ φάσμα ψηφιακών συναλλαγών, με στόχο τη φορολόγηση της ψηφιακής οικονομίας και την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής.

Αντικείμενο του ψηφιακού τέλους συναλλαγής είναι:

Συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών, φυσικών και νομικών προσώπων:

• Μισθώσεις ακινήτων
• Δάνεια
• Τρεχούμενοι δοσοληπτικοί λογαριασμοί
• Καταθέσεις και αναλήψεις
• Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού
• Μεταβίβαση επιχείρησης
• Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας
• Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής
• Συμβιβασμός
• Αποζημιώσεις
• Αμοιβές
• Τόκοι υπερημερίας και νόμιμοι τόκοι
• Τραπεζικές επιταγές
• Συνδρομές καταβαλλόμενες σε επαγγελματικά επιμελητήρια, ενώσεις, συλλόγους και σωματεία
• Έπαθλα και βραβεία

Συναλλαγές με το Δημόσιο και τον δημόσιο τομέα:

• Μισθώσεις ακινήτων με αντισυμβαλλόμενο το Δημόσιο ή φορέα γενικής κυβέρνησης
• Αποζημιώσεις καταβαλλόμενες από και προς το Δημόσιο και φορείς γενικής κυβέρνησης
• Επιδοτήσεις, οικονομικές ενισχύσεις, επιχορηγήσεις από το Δημόσιο ή φορείς γενικής κυβέρνησης
• Αμοιβή Δημοσίου και φορέων γενικής κυβέρνησης για παροχή υπηρεσίας
• Αμοιβές για συμμετοχή σε συμβούλια και επιτροπές

Οι γενικές αρχές της επιβολής ψηφιακού τέλους συναλλαγής μεταξύ ιδιωτών, φυσικών και νομικών προσώπων, αφορούν σε:

Μίσθωση Ακινήτων

Το ψηφιακό τέλος συναλλαγής εφαρμόζεται στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων με συντελεστή 3,60%, υπό την προϋπόθεση ότι δεν έχει επιλεγεί υπαγωγή σε Φ.Π.Α.. Ωστόσο, δεν επιβάλλεται σε μισθώσεις κατοικιών. Υπόχρεος για την απόδοση του τέλους είναι ο εκμισθωτής, εκτός αν αυτός απαλλάσσεται λόγω ειδικών φορολογικών διατάξεων, οπότε το βάρος μεταφέρεται στον μισθωτή.

Δάνεια

Το ψηφιακό τέλος συναλλαγής επιβάλλεται σε έντοκα και άτοκα δάνεια, σε πιστώσεις και σε πράξεις μετατροπής ανεξόφλητης οφειλής σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό δάνειο δεν έχει ήδη επιβαρυνθεί με το τέλος.

Να σημειωθεί εδώ ότι δεν επιβάλλεται σε δάνεια από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ή ξένες τράπεζες, καθώς και σε δάνεια που χορηγούνται στο πλαίσιο προγραμμάτων ενίσχυσης από κρατικούς φορείς. Ο συντελεστής του τέλους είναι 2,40% για επιχειρηματικά δάνεια, ενώ για άλλες περιπτώσεις ανέρχεται στο 3,60%. Το τέλος δεν υπολογίζεται επί των τόκων και ο υπόχρεος για την απόδοσή του είναι ο οφειλέτης του δανείου.

Τρεχούμενος Δοσοληπτικός Λογαριασμός

Σύμφωνα με το άρθρο 9 το ψηφιακό τέλος συναλλαγής εφαρμόζεται και στους δοσοληπτικούς λογαριασμούς που δεν τηρούνται σε πιστωτικά ιδρύματα. Ειδικότερα, το τέλος υπολογίζεται με βάση το υψηλότερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του λογαριασμού κατά το φορολογικό έτος. Ο συντελεστής είναι 2,40% για επιχειρηματικές συναλλαγές, ενώ για άλλες περιπτώσεις το τέλος ανέρχεται στο 3,60%. Το τέλος αποδίδεται μέσα στον πρώτο μήνα από την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων του έτους.

Καταθέσεις και Αναλήψεις από νομικά πρόσωπα

Στο άρθρο 10 το ψηφιακό τέλος συναλλαγής επιβάλλεται σε καταθέσεις και αναλήψεις από νομικά πρόσωπα και οντότητες που διενεργούνται από εταίρους ή μετόχους, εφόσον αυτές δεν σχετίζονται με απόληψη κερδών. Για τέτοιες συναλλαγές εφαρμόζεται συντελεστής 1,20% για εταιρείες και 3,60% για άλλες περιπτώσεις. Ωστόσο, δεν επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγής στις καταθέσεις και αναλήψεις από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα ή ξένες τράπεζες.

Πώληση κινητών πραγμάτων ή άυλων αγαθών

Επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στην πώληση κινητού πράγματος, εφόσον η συναλλαγή δεν υπάγεται σε Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.). Συγκεκριμένα ψηφιακό τέλος συναλλαγής επιβάλλεται στη σύμβαση σύστασης, έναντι ανταλλάγματος, επικαρπίας κινητού πράγματος, καθώς και στη σύμβαση μεταβίβασης, έναντι ανταλλάγματος, της ενάσκησης του δικαιώματος επικαρπίας κινητού πράγματος, η οποία πραγματοποιείται είτε λόγω πώλησης, είτε λόγω δόσης αντί καταβολής, σύμφωνα με το άρθρο 419 του Αστικού Κώδικα (π.δ. 456/1984, Α΄ 164).

Η υποχρέωση υποβολής δήλωσης αφορά πράξεις, συμβάσεις και συναλλαγές που καταρτίζονται ή διενεργούνται από την 1η Δεκεμβρίου 2024 και μετά. Σε περίπτωση εκπρόθεσμης, ανακριβούς ή μη υποβολής της δήλωσης, επιβάλλονται κυρώσεις σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ΚΦΔ).

Ποιοι οι υπόχρεοι σε ψηφιακό τέλος συναλλαγής;

Υπόχρεοι για την καταβολή του ψηφιακού τέλους συναλλαγής είναι συνήθως οι λήπτες της χρηματικής παροχής ή οι ωφελούμενοι από τη συναλλαγή. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, όπως σε συναλλαγές με το Δημόσιο, υπόχρεος είναι ο έτερος συμβαλλόμενος.

Ποιες οι εξαιρέσεις;

Από το ψηφιακό τέλος συναλλαγής εξαιρούνται ορισμένες κατηγορίες συναλλαγών, όπως:

• Συναλλαγές που υπόκεινται σε άλλους φόρους, όπως ο ΦΠΑ ή ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων.
• Συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.
• Συναλλαγές που αφορούν την αγορά αγαθών και υπηρεσιών από επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στο μητρώο ΦΠΑ.